Вельские вести
1 марта 2005 (16)
Анастасия СТАРОСТИНА.

Изменения по ЕСН

С 1 января 2005 года вступил в силу Федеральный закон от 20.07.2004 года N 70- ФЗ. В связи с этим произошли изменения в шкале регрессии налога и распределении пенсионных взносов, снизилась максимальная ставка единого социального налога, появились дополнительные вычеты по НДФЛ и "смешанная" схема оплаты больничных. Об этом мы и побеседовали с начальником отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИМНС России N9 8 по Архангельской области Людмилой Валентиновной ИСТОМИНОЙ.

- Вышеупомянутый закон изменил порядок расчета единого социального налога и страховых пенсионных взносов. Во-первых, снизились ставки ЕСН. Раньше большинство предприятий начисляли налог в размере 35,6 %. Теперь базовая ставка составляет 26%. Из них 20 % надо начислять в Федеральный бюджет, 3,2 % - в Фонд социального страхования, 0,8 и 2 % - соответственно в федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

- Людмила Валентиновна, а как насчет базового тарифа пенсионных взносов?

Мне бы хотелось обратить внимание на тот факт, что с 1 января работники 1966 года рождения и старше лишились права на накопительное пенсионное страхование. Следовательно, всю сумму взносов с их зарплаты необходимо перечислять только на финансирование страховой части пенсии.

- на страховую часть - 10 процентов;

Сумма начисленных пенсионных взносов по-прежнему уменьшает сумму ЕСН, и направляется она в Федеральный бюджет.

- На это обращать внимание не стоит. Вычет следует сравнивать с той суммой ЕСН, которая была начислена первоначально (примеры 2, 3).

- Сфера применения налоговых льгот, установленных НК РФ, расширена. С 1 января 2005 года от уплаты ЕСН освобождаются выплаты и иные вознаграждения в части, не превышающей 100 000 рублей за налоговый период и производимые организациями любых организационно-правовых форм в пользу каждого физического лица, являющегося инвалидом I, II, III группы. А также производимые в пользу каждого физического лица, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 239 НК.

С 1 января отменяются льготы, предусматривающие освобождение от уплаты ЕСН с сумм, выплачиваемых:

- за счет профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что данные выплаты, осуществляемые в денежной и натуральной формах, производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 тысяч рублей в год.

-Нет, не облагается. В расчете по авансовым платежам (декларации) по единому социальному налогу оплата первых двух дней временной нетрудоспособности по больничным листам показывается только по строке 1100 граф-3,4,5,6 раздела 2 (расчета по ЕСН).

В-третьих, согласно новому закону сняты все дополнительные барьеры, ограничивающие ранее доступ к пониженным налоговым ставкам. Бухгалтеру больше не нужно отслеживать среднюю зарплату в целом по предприятию и контролировать максимальные доходы. С 1 января применение регрессивных ставок зависит только от уровня доходов конкретного работника.

Пример 2: Налоговая база до 280000 рублей включительно. С начала года физическому лицу начислено 240000 рублей. Определим сумму ЕСН, исчисленную с данной налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, 48 тыс. руб. (240000*20%: 100%),

Таким образом, сумма ЕСН, подлежащая уплате в Федеральный бюджет, уменьшенная на сумму налогового вычета, составит 14400 рублей (48000 рублей - 33600 рублей).

Налоговая база физического лица нарастающим итогом с начала года составила 360000 рублей. Рассчитаем сумму ЕСН, которую организация должна исчислить с этой налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, 62320 рублей (56000 руб.+ ( 360 тыс. руб. - 280тыс. руб.)* 7,9%:100%).

Таким образом, сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшенная на сумму налогового вычета, составит 18720 рублей (62320 руб.- 43 600 рублей).