Авангард
7 апреля 2007 (26)
Отдел работы с налогоплательщиками ИФНС N 5.

Налоговый вычет

Как получить социальный налоговый вычет за лечение

С каждым годом все больше людей подают заявления на социальный налоговый вычет по своему лечению и лечению членов своей семьи. И всякий раз они сталкиваются с массой вопросов: за какое лечение можно вернуть налог, какие документы необходимо подать в инспекцию, можно ли получить вычет, оплатив лечение своего ребенка или родителя.

В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ разъясняем, что в соответствии с подпунктом 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, супругу (супруге), своим родителям и (или) своим детям в возрасте до 18 лет, медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской федерации). А также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных ему лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Перечень медицинских услуг и перечень лекарственных средств утвержден Постановлением Правительства РФ N 201 от 19.03.2001 года.

Следует иметь в виду, что социальный налоговый вычет представляет собой право налогоплательщика уменьшить облагаемый налогом доход на сумму, уплаченную им за оказанные ему (членам семьи) медицинские услуги, а не компенсацию расходов по их оказанию.

Общая сумма социального налогового вычета за период 2006 года и ранее не может превышать 38000 рублей в год, а начиная с 2007 года - 50000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (согласно Перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Где лечиться:

Социальный вычет представляют, если человек лечится в одном из медицинских учреждений России. Это может быть и поликлиника, и больница, и даже частная клиника. Главное, чтобы у врача была лицензия на медицинскую деятельность. Получить вычет можно и за санаторно-курортное лечение. Даже если путевка куплена через туристическое агентство. Нужно только "обзавестись" в санатории справкой об оплате медуслуг, которая выдается налогоплательщику по его требованию санаторно-курортным учреждением в случае предоставления им документов, подтверждающих произведенные им расходы по оплате путевки и по дополнительно оказанным медицинским услугам. Справка выдается по просьбе налогоплательщика или его уполномоченного представителя.

Какие документы нужны:

Социальный налоговый вычет предоставляются по истечении календарного года, в котором человек лечился. Чтобы получить вычет необходимо написать заявление в налоговую инспекцию и приложить к нему декларацию о доходах (форма 3- НДФЛ).

Также нужно собрать все документы, которые подтверждают расходы на лечение или покупку медикаментов. К ним, в частности, относят:

- справку об оплате медуслуг (утверждена приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256);

- платежные документы (или их копии);

- договор с медицинским учреждением об оказании услуг;

- справки по форме 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного налога.

Рассмотрим наиболее "проблемные" доказательства лечения. Так, чтобы получить налоговый вычет за медикаменты, они обязательно должны быть назначены лечащим врачом и входить в Перечень лекарств, утвержденный Правительством. А это значит, что

врач должен выписать рецепт в двух экземплярах. В центре одного из рецептурных бланков он проставит штамп "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика". Кроме того, рецепт должен быть заверен подписью и личной печатью врача, а также штампом медицинского учреждения. Вместе с этим экземпляром рецепта человеку нужно представить в инспекцию товарные и кассовые чеки из аптеки.

Справка об оплате медицинских услуг является документом, который непосредственно под- тверждает расходы на лечение. Она удостоверяет факт получения медицинских услуг и заполняется после оплаты лечения. В левом верхнем углу документа должна стоять печать медицинского учреждения, которая включает его полное наименование, адрес, ИНН, номер и дату выдачи лицензии, а также срок ее действия. В справке должна быть указана стоимость услуги, ее проставляют на основании кассового чека.

Как было сказано выше, одно из необходимых условий для получения социального вычета на лечение - лицензия на медицинскую деятельность. Однако это не означает, что "претендент" на вычет должен представлять в налоговую инспекцию ее копию. Достаточно того, чтобы ссылка на реквизиты лицензии была в договоре на лечение или справке об оказании медицинских услуг.

Если лечение или лекарства оплачены для членов семьи, то в инспекцию нужно принести копии документов и их подлинники (для заверения копий в налоговой инспекции), подтверждающих степень родства. К таким документам относятся: свидетельство о браке, собственное свидетельство о рождении или свидетельство о рождении ребенка.

Более подробную информацию о порядке получения налогового вычета за лечение и возврате налога на доходы можно получить при сдаче налоговой декларации в инспекцию по месту жительства.